VAT w gminach 2011 Rewolucyjne zmiany

Rok 2011 charakteryzuje się ogromnym zakresem zmian dotyczących VAT. Są to zmiany rewolucyjne. Czymże innym bowiem jest np. przejście na nowy system nazewnictwa towarów i usług i oznaczanie ich kodami "nowej" klasyfikacji statystycznej PKWiU z 2008 roku? Czy też przykładowo ustalenie nowych zakresów zwolnień od VAT wg nowych kryteriów, których źródłem nie są już kody statystyczne, lecz przepisy Dyrektywy 2006/112/WE, orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (ETS) i krajowych sądów administracyjnych?
Do rewolucyjnych zmian należy także zaliczyć wzrost wszystkich stawek VAT na okres kilku lat zasadniczo o 1%, obejmujący prawie wszystkie bez wyjątku produkty. Poza ww. zmianami w książce omówiono także nowe zasady stosowania kas rejestrujących w roku 2011.
Podobnie jak w ubiegłym roku w niniejszej pozycji zamieszczono również pytania zadawane przez uczestników szkoleń i odpowiedzi na nie udzielane przez autora niniejszej książki, wg stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2011 roku.

Motto
Wprowadzenie
CZĘŚĆ PIERWSZA. Gmina jako podatnik VAT
1. Do 150 000 zł obrotu ani gmina, ani jej jednostki organizacyjne nie rozliczają VAT
1.1. Podmiotowe zwolnienie od VAT w roku 2011 wg nowego limitu
2. Dlaczego urzędy nie mogą być czynnymi podatnikami VAT?
2.1. Urząd nie jest "samodzielny"
2.2. Podatnikiem VAT musi być gmina, a nie jej urząd (wyrok NSA)
2.3. Konsekwencje podatkowe VAT wyrejestrowania urzędu
3. Aktualizacja VAT-R
4. Jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe jako odrębni podatnicy VAT
5. Świadczenie usług pomiędzy jednostkami budżetowymi i samorządowymi zakładami budżetowymi
6. Świadczenie usług przez jednostkę lub samorządowy zakład budżetowy na rzecz gminy (urzędu gminy)
6.1. Dlaczego nie może być objęte zwolnieniem od VAT?
6.2. Dlaczego nie może być niepodlegające VAT?
7. Świadczenie usług pomiędzy jednostkami budżetowymi tej samej gminy
8. Utworzenie spółki w miejsce zakładu budżetowego a sukcesja podatkowa
9. Likwidacja niektórych jednostek sfery finansów publicznych a sukcesja podatkowa
CZĘŚĆ DRUGA. Zasady rozliczania podatku VAT
CZĘŚĆ TRZECIA. Statystyczne określanie towarów i usług dla celów VAT
1. Kody statystyczne a stawki VAT od dostawy towarów i świadczenia usług
2. Rola symbolu statystycznego dla celów VAT
3. VAT od towarów i usług niewymienionych w klasyfikacjach
4. Zmiany w klasyfikacjach statystycznych
5. Rola statystyki dla VAT - orzecznictwo sądowe
6. Od 2011 r. dla celów VAT stosuje się nową PKWiU z 2008 r.
7. Przykłady opodatkowania VAT uzależnionego od PKWiU
7.1. Odbiór ścieków
7.2. Dostawa wody
7.3. Utrzymanie zieleni
7.4. Sprzątanie
7.5. Wynajem i zarządzanie nieruchomościami mieszkalnymi
7.6. Usługi związane z działalnością obiektów sportowych
8. Zwolnienia od VAT określone bez użycia klasyfikacji statystycznych
9. Kiedy musi być PKWiU na fakturze?
10. Zasady metodyczne PKWiU z 2008 r.
11. Statystyczna klasyfikacja obiektów budowlanych bez zmian
CZĘŚĆ CZWARTA. Nowy wykaz usług zwolnionych od VAT
CZĘŚĆ PIĄTA. Czynności gminy jako podatnika VAT
1. Oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste
1.1. VAT od użytkowania wieczystego w 2011 roku bez zmian
1.2. Sprzedaż gruntu użytkownikowi wieczystemu aktem notarialnym
1.3. Przekształcenie użytkowania wieczystego we własność decyzją administracyjną
2. Dostawa terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę
3. Sprzedaż nieruchomości na raty
4. Towary używane (rzeczy ruchome) - zwolnione od VAT
5. Wynajem i dzierżawa nieruchomości oraz inne usługi o podobnym charakterze
6. Remont, konserwacja, budowa i sprzedaż nowych mieszkań
7. Zbycie gruntu zabudowanego ze środków własnych nabywcy
8. Zbycie działki zabudowanej budynkami przeznaczonymi do rozbiórki
9. Wnoszenie przez gminy do spółek wkładów niepieniężnych (aporty)
10. Oddanie przez gminę gruntu w zamian za odszkodowanie
11. Partycypowanie mieszkańców w kosztach budowy inwestycji
CZĘŚĆ SZÓSTA. Nowy wykaz usług objętych stawką VAT 8%
CZĘŚĆ SIÓDMA. Nieodpłatne transakcje
1. Użyczenia i darowizny nieruchomości
2. Spór o nieodpłatne przekazywanie towarów
2.1. Propozycje zmian w zakresie opodatkowania VAT nieodpłatnych świadczeń
CZĘŚĆ ÓSMA. Dokumentacja VAT
1. Faktury elektroniczne - liberalizacja przepisów
1.1. Faktury elektroniczne - nowe rozporządzenie ministra finansów
CZĘŚĆ DZIEWIĄTA. Odliczenia VAT od zakupów
1. Czym jest prawo do odliczenia podatku VAT?
2. Ogólne zasady częściowych odliczeń podatku naliczonego i rocznej korekty podatku
3. Odliczanie podatku naliczonego wg struktury sprzedaży
4. Korekty podatku naliczonego i czas ich trwania
5. Dofinansowanie do zakupów a prawo do odliczenia VAT
6. Inwestycje realizowane z dotacji unijnych - VAT jako koszt (nie)kwalifikowany
7. Prawo do odliczeń realizowane z opóźnieniem w korektach deklaracji
8. Prawo do odliczeń od samochodów z kratką i paliwa do nich
CZĘŚĆ DZIESIĄTA. Kasy rejestrujące w gminie w 2011 roku
1. Zmieniona tabela zwolnień od kas rejestrujących w 2011 roku
2. Zwolnienia z rejestrowania w kasie rejestrującej czynszu najmu
3. Zawsze kasa rejestrująca
4. Zakres zmian przepisów o kasach rejestrujących na 2011 i 2012 rok
5. Odliczanie wydatku na nabycie kas rejestrujących
CZĘŚĆ JEDENASTA. Wzrost stawek VAT
1. Okresowe podwyższenie stawek VAT w najbliższych latach
1.1. Wzrost stawki VAT z 3% do 5%
1.2. Wzrost o 1% stawek VAT na najbliższe 3 lata
2. Warunkowy wzrost stawek VAT od 1 lipca 2012 r.
3. Stawki VAT w okresach przejściowych
3.1. Faktury VAT z 2011 r. a stawki VAT z 2010 r.
4. Zamówienia publiczne w 2011 r. w świetle ustawowej zmiany stawek VAT
5. Przykładowa treść klauzuli waloryzacyjnej
6. Ustawowa zmiana stawek VAT a zmiana zawartych umów
7. Ustawowa zmiana stawek VAT niewymagająca zmiany umów
CZĘŚĆ DWUNASTA. Pytania uczestników szkoleń o VAT w gminach - wg stanu prawnego na 2011 r.
1. Przedmiot opodatkowania
Darowizna drogi
Zniesienie współwłasności
Opłaty lokalne stanowiące dochód własny gminy
Przekazanie inwestycji dla ZOZ
2. Stawki VAT
Brutto czy netto?
Lokale komunalne - czynsze
Sprzedaż książek o tematyce gminnej
Elementy stalowe starej wiaty
Wymiana okien w budynku ZOZ
Wymiana wodomierzy w budynkach
Załadunek śmieci z cmentarza
Dzierżawa pojemników na śmieci
Administrowanie obiektów sportowych przez zakład budżetowy
Sprzedaż dla szkoły kostki brukowej
Dozór budynku
Sprzedaż obiektu zabytkowego
Przyłącza do sieci
Obwody łowieckie
Bezumowne korzystanie (użytkowanie)
Prowadzenie KZP
Zapisy w umowach o zmianach stawek VAT
Stawka VAT w okresie przejściowym
Dostawa wody i odprowadzanie ścieków
3. Nieruchomości niezabudowane
Zamiana nieruchomości gruntowej
Zamiana działki z osobą fizyczną
Kwalifikacja i przeznaczenie gruntów ornych
Tereny zieleni oraz infrastruktury komunalnej
Droga gruntowa
Działka pod drogę
Użytkowanie wieczyste - aktualizacja opłaty rocznej
Zamiana gruntu pomiędzy gminą a parafią
Prawo użytkowania gruntu
Rozliczenie wadium
4. Nieruchomości zabudowane
Wykup mieszkań
Sprzedaż mieszkań komunalnych
Lokal użytkowy w budynku zabytkowym
Przetarg na mieszkanie otrzymane w spadku
Zabudowana nieruchomość rolna
Grunt zabudowany budynkiem bez pozwolenia
5. Odszkodowania za wywłaszczoną nieruchomość
Faktura na wartość odszkodowania
Budowa obwodnicy
Zrzeczenie się odszkodowania
6. Aporty
Grunt wniesiony aportem do spółki z o.o.
Faktura na przekazywaną aportem kanalizację
Aport sieci po 8 miesiącach po wybudowaniu
Dokumentacja aportem do spółki
Aport kompaktora
7. Użytkowanie nieruchomości: dzierżawa, najem
Umowa dzierżawy kanalizacji ściekowej
8. Moment rozliczenia VAT
Spóźnione rozliczenie wynajmu
9. Faktury, refaktury, noty
Dokumentowanie opłat za czynności geodezyjne i kartograficzne
Umowa na refakturowanie energii
Refakturowanie kosztów remontu
Stawka VAT na refakturze za energię
Korekta faktury: zamiast stawki podstawowej zwolnienie od VAT
Zakład budżetowy fakturuje własną gminę
Zwrot kosztów wykonania projektu
Odliczenie VAT od refakturowanych mediów
Faktury korygujące dotyczące dzierżawy
Dokument na czynsz dzierżawny za grunt rolny
10. Kasy rejestrujące
Wskaźnik obrotu
Limit obrotu
11. Odliczenia VAT
Zamiar wykorzystania nabyć
Proporcja odliczeń
Faktura za energię i za druk gazety
Koszty ogłoszenia w gazecie dot. sprzedaży nieruchomości
Ocieplenie ścian budynku najmowanego
Odliczanie VAT przez gminę z faktur wystawionych na urząd
Budowa sieci kanalizacyjnej i wpłaty mieszkańców za przyłącza
Umowa dzierżawy ze związkiem wędkarskim
Budowa Gminnego Ośrodka Kultury w ramach PROW
Technika odliczeń
12. Miejsce świadczenia
Naprawa gastroskopu w firmie niemieckiej
13. Inne
Naprawa szkody
Ewidencjonowanie zobowiązania VAT po kontroli
CZĘŚĆ TRZYNASTA. Załączniki
A. Nowe przepisy od 1 stycznia 2011 r. istotne dla opodatkowania VAT gmin
1. Zmiany ustawy o VAT
2. Przepisy dodatkowe w nowelach ustawy VAT
3. Nowe rozporządzenie ministra finansów w sprawie wykonania ustawy o VAT
4. Zmienione rozporządzenie w sprawie faktur
5. Nowe rozporządzenie w sprawie faktur elektronicznych
B. Baza aktów prawnych 2011
Nowe i zmienione akty prawne o VAT obowiązujące od 1.01.2011 r.
1. Zmiany ustawy o VAT
2. Nowe i zmienione rozporządzenia ministra finansów
C. Strony www
Przydatne dla podatnika VAT strony internetowe (www)